Dívidas ao Estado: como reagir a uma execução fiscal?

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Se deve dinheiro ao Estado, saiba como regularizar a situação de forma menos gravosa para a sua carteira e para o seu património. Deixar arrastar a dívida pode tornar-se num verdadeiro pesadelo.


A falta de pagamento de prestações ao Estado, seja por esquecimento, seja por dificuldades financeiras, pode dar origem a um processo de execução fiscal. Em último recurso, a pessoa contra a qual foi apresentado processo (o executado) arrisca ver os seus bens penhorados e vendidos. Neste artigo explicamos todas as regras deste processo.

O que é o processo de execução fiscal?


É uma ação judicial que é praticada por órgãos administrativos (Finanças ou Segurança Social) e que visa a cobrança coerciva de dívidas ao Estado e/ou a outras pessoas coletivas de direito público. Através deste processo podem ser cobrados impostos, taxas, coimas, entre outras sanções. O Tribunal só intervém no processo se houver litígio.
Em que situação é instaurado?

É instaurado quando uma prestação pecuniária devida ao Estado e/ou a outras pessoas coletivas de direito público não é paga no prazo de pagamento voluntário.
Quanto se tem de pagar?

Além do montante correspondente à dívida, ainda será devido o pagamento de encargos acrescidos, nomeadamente, juros de mora e custas processuais. Os juros de mora são calculados de acordo com a seguinte fórmula:

Juros de mora = (valor da dívida x nº de dias de atraso do pagamento x taxa) / 365

Como se processa?

O processo de execução fiscal envolve diversos atos. A primeira etapa deste processo é a sua instauração. Segue-se acitação do executado, que se destina a dar conhecimento de que foi proposta contra ele uma determinada execução, bem como do montante em dívida e das opções de que dispõe para reagir (ver próxima pergunta). Grosso modo, o processo termina com o pagamento voluntário da dívida e dos encargos acrescidos, ou, se tal não se verificar, com a penhora e venda judicial dos bens do executado.

O que fazer perante a citação?

Recebida a citação para um processo de execução fiscal, o executado pode optar por:

• Pagar a dívida e os custos acrescidos no prazo de 30 dias
  
  Para efetuar o pagamento voluntário, deve solicitar em qualquer serviço de Finanças uma guia ou um documento único de cobrança (DUC). A citação também pode servir como DUC.
  
  Regularizada a dívida e os encargos acrescidos, a execução extingue-se.
• Propor a dação em pagamento
  
  A chamadadação em pagamento consiste em entregar bens sem penhora ou hipoteca em troca do pagamento da dívida e dos encargos acrescidos. Os bens dados em pagamento não devem ter um valor de mercado superior à dívida e aos acrescidos. A dação deve ser proposta pelo executado no prazo de 30 dias a contar da citação.
  
  Se for aceite a dação em pagamento, a execução extingue-se.
• Requerer o pagamento em prestações
  
  Se o executado não puder pagar a dívida de uma só vez, pode requerer o pagamento em prestações, mensais e iguais, até à marcação da venda dos bens penhorados. O número máximo de prestações varia em função do montante e da natureza da dívida.
  
  Note-se ainda que à prestação mensal acrescem os juros de mora, que continuam a vencer-se em relação à dívida até o integral pagamento.
  O pagamento faseado pressupõe a apresentação de uma garantia idónea (garantia bancária, caução, seguro-caução, imóveis, etc.). Existe, contudo, a possibilidade de requerer a dispensa da prestação de garantia.
  A execução extingue-se após o pagamento das prestações acordadas.
• Deduzir oposição à execução fiscal
  
  O executado pode ainda, no prazo de 30 dias a contar da citação, opor-se à execução fiscal, desde que evoque um dos fundamentos previstos na lei (por exemplo, ilegalidades em relação ao imposto, taxa ou contribuição à data dos factos a que respeita a obrigação fiscal, ilegitimidade das pessoas citadas e prescrição da dívida).
  
  Sublinhe-se que a oposição não tem, por si só, efeitos suspensivos da execução, salvo se for prestada garantia idónea ou a penhora garantir a totalidade da dívida e dos encargos acrescidos.

Onde se pode efetuar o pagamento?

O pagamento de dívidas em processo de execução fiscal poderá ser realizado através de:

• Homebanking;
• Rede multibanco;
• Instituições bancárias;
• CTT;
• Cheque ou presencialmente em qualquer serviço de Finanças.

O que acontece se o pagamento não for efetuado?

Findo o prazo posterior à citação sem que o pagamento seja efetuado, o processo de execução fiscal segue os seus trâmites legais, procedendo-se de imediato à penhora de bens (assumindo que não é deduzida oposição judicial e que não é constituída ou prestada garantia idónea nos autos do processo). O processo termina com a venda judicial dos bens penhorados.
Nota: As dívidas ao Estado podem ter outras consequências negativas, como a retenção, parcial ou total, do reembolso de IRS.
Quais os bens que podem ser penhorados?

Todos os bens que constituem o património do executado podem ser penhorados, exceto os que não se podem vender e os que a lei considera impenhoráveis (indispensáveis para garantir um mínimo de condições de vida ao executado e ao seu agregado familiar).
Assim, podem ser alvo de penhora, através do processo de execução fiscal, por exemplo:

• Vencimentos;
• Montantes depositados em contas bancárias;
• Créditos;
• Imóveis em geral;
• Carros,
• Joias;
• Obras de arte;
• Ações e participações em empresas.

E se não houver bens para penhorar?

Se ao fim de três meses o agente de execução não encontrar bens penhoráveis, a execução é dada como extinta. O processo pode, no entanto, ser reaberto se, entretanto, surgirem bens passíveis de penhora.



MP
Associação Mutualista